稅務知識(shi)小(xiao)課堂

2020年(nian)9月，習近平總書記在(zai)第(di)七十五(wu)屆聯合國大(da)會上(shang)提(ti)出(chu)，中(zhong)國將采(cai)取(qu)更加(jia)有(you)力(li)(li)的政策和措施，力(li)(li)爭二氧化碳排放于2030年(nian)前達到峰值，努力(li)(li)爭取(qu)2060年(nian)前實現碳中(zhong)和。

所(suo)謂碳達峰，是(shi)指二(er)氧化(hua)碳排放量(liang)達到歷史最高值(zhi)，然后經(jing)歷平臺(tai)期進入持(chi)續下降的過程，是(shi)二(er)氧化(hua)碳排放量(liang)由增轉降的歷史拐點。

所(suo)謂碳中和，是指一定時(shi)期(qi)內人(ren)力(li)活動(dong)所(suo)移除的二(er)氧化碳(tan)與人(ren)類活動(dong)所(suo)排放的二(er)氧化碳(tan)達到平(ping)衡(heng)，實現二(er)氧化碳(tan)凈零排放。

在實現碳達峰、碳中和目標的(de)(de)過程中，不少(shao)稅務部門已經(jing)出臺(tai)的(de)(de)政策(ce)都能起到助力作用。我(wo)們(men)來學習一下相關(guan)的(de)(de)政策(ce)吧！

減少(shao)對森(sen)林(lin)資源的使用(yong)

消費稅：

根(gen)據《中華人民共和國消(xiao)費稅(shui)(shui)法》消(xiao)費稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)率附表規(gui)定：木(mu)質一次性(xing)筷子、實木(mu)地板(ban)在生產(chan)（進口）環節，征收(shou)5%的消費稅(shui)。

鼓(gu)勵新能源(yuan)車船的生產(chan)消費

車(che)船稅：

根據《中(zhong)華人民共和(he)國(guo)車(che)船(chuan)稅(shui)法》及(ji)其(qi)實施條例(li)有關(guan)規定，對(dui)符合條件的節能汽(qi)車(che)，減半(ban)征收車(che)船(chuan)稅(shui)；對(dui)符合條件的新能源車(che)船(chuan)，免征車(che)船(chuan)稅(shui)。

車輛購置(zhi)稅：

根據《財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)務總局 工業和信息(xi)化部關(guan)于新能源汽車免征(zheng)車輛購(gou)置(zhi)稅(shui)有(you)關(guan)政(zheng)(zheng)策的公告》（財政(zheng)(zheng)部公告2020年第(di)21號），自(zi)2021年1月1日(ri)至2022年12月31日(ri)，對(dui)購置(zhi)的新能源汽車(che)免征車(che)輛購置(zhi)稅。

免征車輛購置稅(shui)的新能源(yuan)汽車是指純電(dian)(dian)動(dong)汽車、插電(dian)(dian)式混合動(dong)力(li)(含增程式)汽車、燃料電(dian)(dian)池汽車。

促進節能(neng)減排(pai)

企(qi)業所得稅：

1.符合條件的環境保護、節能節水項目

根據《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)企業所(suo)得稅法實施條例》(中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)國(guo)務院(yuan)令第(di)512號)第(di)八(ba)十(shi)八(ba)條規定：

符合條件(jian)的(de)環境保護(hu)、節(jie)能節(jie)水(shui)項目，包括公(gong)共污(wu)水(shui)處(chu)理、公(gong)共垃圾(ji)處(chu)理、沼氣綜合開發利用、節(jie)能減(jian)排技(ji)術改(gai)造、海水(shui)淡化等。企業從事上述規定的符合條(tiao)件(jian)的環境保(bao)護、節能(neng)節水項目的所得，自項目(mu)取得(de)第一筆生產經營收(shou)入所(suo)屬(shu)納稅(shui)年(nian)度起，第一年(nian)至(zhi)第三(san)年(nian)免征(zheng)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)，第四年(nian)至(zhi)第六年(nian)減半征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)。  

2.購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備優惠

根據《中華人(ren)民共和國(guo)企(qi)業所得稅法(fa)實施條例》(中華人(ren)民共和國(guo)國(guo)務院(yuan)令第(di)512號)第(di)一百條規定：

企業(ye)購置(zhi)并實(shi)際使用(yong)《環境(jing)保護專用(yong)設備(bei)企業(ye)所得(de)稅(shui)優惠目(mu)錄》、《節(jie)(jie)能(neng)節(jie)(jie)水專用(yong)設備(bei)企業(ye)所得(de)稅(shui)優惠目(mu)錄》和《安(an)全生產(chan)專用(yong)設備(bei)企業(ye)所得(de)稅(shui)優惠目(mu)錄》規定的環境(jing)保護、節(jie)(jie)能(neng)節(jie)(jie)水、安(an)全生產(chan)等專用(yong)設備(bei)的，該專用設(she)備的投資額(e)的10%可以(yi)從企業(ye)當(dang)年的應(ying)納稅(shui)額(e)中抵免(mian);當(dang)年不足抵免(mian)的，可以(yi)在以(yi)后5個(ge)納稅(shui)年度(du)結轉抵免(mian)。  

3.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目優惠

根據《財政(zheng)部(bu) 國家稅(shui)務總局關于促進節(jie)能服務產業(ye)發展增值稅(shui)、營業(ye)稅(shui)和(he)企業(ye)所(suo)得稅(shui)政(zheng)策(ce)問題的通知》(財稅(shui)〔2010〕110號)規定(ding)：

對符(fu)(fu)合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符(fu)(fu)合企(qi)業所得稅稅法有關(guan)規定的，自(zi)項(xiang)目取得(de)第(di)(di)一筆生(sheng)產(chan)經營(ying)收(shou)入(ru)所屬納稅年(nian)度起(qi)，第(di)(di)一年(nian)至第(di)(di)三年(nian)免征企(qi)業(ye)所得(de)稅，第(di)(di)四(si)年(nian)至第(di)(di)六年(nian)按照25%的法定稅率減半征收(shou)企(qi)業(ye)所得(de)稅。 

增值稅：

根據《財政部 國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于促進節(jie)能服務產業發展(zhan)增值稅(shui)、營業稅(shui)和企業所得稅(shui)政策問題(ti)的通知》(財稅(shui)〔2010〕110號)規定(ding)：

節能服務(wu)公司實施(shi)符(fu)合條件的(de)合同能源管理項目，將(jiang)項目中的(de)增(zeng)值稅應稅貨(huo)物(wu)轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。具體標準參見該文件。

根據《財政部(bu) 國家稅務總局關于全面推(tui)開營業稅改(gai)征增值稅試點(dian)的通知(zhi)》（財稅〔2016〕36號(hao)）文件規(gui)定：同時(shi)符合條(tiao)件(jian)的(de)合同能源管理服務，免征增值稅。

來源 | 網絡

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